日前,融和科技与毕马威联合发布了《金融企业归因管理会计解决方案》,引起业界巨大反响。这一创新性的解决方案,将为金融企业带来前所未有的管理变革和提升,帮助金融企业管理实现真正意义上的数字化转型,引领金融企业走向更加高效、智能的未来。
归因管理会计的定义
●管理会计进入3.0阶段
中国金融企业的管理会计体系建设起步于本世纪初的前10年,并经历了从建立多维核算的管理基础1.0阶段、到完成‘全面预算、盈利分析、绩效考核’的完整价值管理闭环2.0阶段,目前已经进入利用人工智能技术(AI/AIGC)进一步推进管理会计在金融机构的应用。这就是称为3.0阶段的‘归因管理会计’。
目前,金融企业的经营管理由单一的计划、分析、执行向价值经营(多维度的客户价值、绩效管理、资本管理)转变,财务管理由核算能力向测算能力发展,战略导向由“增长战略”向“增长+提质”战略转变,具体来看有以下4大趋势:
1) 管理会计从分析、洞察向计划、任务和行动推行。
2) 从产品至机构、至客户(更多维度)盈利分析的拓展。
3) 由“维度核算”向“测算能力”的发展。
4) 与经营绩效目标紧密协同的分析与洞察。
由此可以感知到如下的认知:如果仅仅相信和依赖传统管理会计体系所产生表象数字的真实性,就失去了管理会计的真正价值,使用者因为其不同级别(高层、中层、基层)、不同领域(全局管理者、机构经营者、产品推动者),对于同一个表象数字的理解、处理和应用都具有非常明显的差异性,围绕这些差异性的分析、讨论与探索,即企业经营思辩能力之所在,这种思辨力正是归因管理会计持续发展的真正动力引擎,同时也是保障管理会计理论与实践持续发展的核心支撑。
●归因理论和归因分析
归因理论(Attribution Theory)由社会心理学家海德于1958年提出,目前,归因理论和归因分析已经广泛应用于企业管理,在企业经营和绩效管理等方面起到重要作用。归因分析,又称因果分析(Causal Analysis),提供了一种分析方法,旨在通过数据和逻辑推理,确定某个结果(如业务规模、转化率、用户满意度等)是由哪些因素(如广告、产品、价格、竞争等)造成的,以及各个因素的贡献程度。归因分析则是一种专注于理解特定结果发生原因的分析方法。它通过对数据的深入探索,找出影响结果的关键因素,并对这些因素进行量化和排序。归因分析通常基于一定的归因模型,如时间衰减模型、位置模型、触摸点模型等,来确定不同因素对结果的贡献度。
在金融企业,归因分析在管理中具有广泛的应用价值,管理者可以通过归因分析来探究经营成果与各种内部和外部因素的关系,可以帮助企业更深入地了解业务运营中的问题和机会,从而制定更有效的管理策略,并提供有效的经营策略指导。
●归因管理会计定义
秉承当前AI时代企业数智化管理的要求,基于对金融企业的外部环境判断和内部管理诉求,及多年为金融企业提供价值经营管理服务的经验,融和科技对归因管理会计提出了开创性的定义:
企业内部各经营活动主体(即管理维度)通过管理会计工具(资金转移定价FTP、成本分摊、经济资本)精细化核算其在一定周期内经营结果,结合归因理论,通过归因分析与方法,理解结果产生的原因,深刻解释其经营行为,并围绕原因进行静态与动态的分析、测算、推理和洞察,进而产生新的经营目标、以及匹配新的经营计划;由此传导至企业经营者,实时理解过去、洞察现在、管控未来,实现主动分析、调整策略并采取相应行动,确保年度组织经营目标的达成。
归因管理会计强调将管理会计与企业的战略目标、经营决策和业务流程相结合,通过数据分析和模型构建,对企业的经济活动进行全面的分析和评估。这有助于企业更好地理解其经营状况,识别潜在的风险和机会,并制定更加科学和有效的经营策略。
金融企业归因管理会计解决方案
●人工智能提供技术保障
每个金融企业,业务交易频繁产生的数据巨大,外部环境因素影响业务变量较多,归因方法、归因分析、逻辑运算都非常复杂,传统计算模式难以达成理想的结果。人类正在步入人工智能时代,在各个认知领域都取得了巨大进步(见下图),在AI/AIGC大力发展的当下,归因计算与分析都可以完美解决,并还可以通过语言大模型实现人机对话,以及机器辅助决策成为可能。
结合人工智能技术,归因管理会计解决方案的亮点之一就是:在财务数据、业务管理维度的数据分析过程中,利用人工智能、大数据、大语言模型和生成式人工智能等技术能力,进一步挖掘和发现财务和业务数据背后的深层次原因,既有内部原因(例如:人员能力、工作动力等)也有外部原因(例如:竞争因素、指标难度、市场变动等),以及分析这些原因的可控制性、稳定性等要素,从而决策未来时段的经营规划变动和具体行动计划。
●归因管理会计解决方案
融和科技认为管理就是实践,归因管理会计就是帮助企业各级管理者实践价值经营的最佳管理工具,将归因管理会计看做一个体系,它的核心是“统一价值经营平台VBM”。
1、 技术底座是基于可持续技术(ABCDI:AI人工智能/AIGC大模型、大数据、云计算、区块链、物联网等)构建的ROMP-数智技术平台,解决管理会计复杂的开发和高性能的计算及运行;
2、 构建“统一数据管理平台ROMO”,解决管理会计维度众多、数据粒度(账户级)数量巨大、相互关联关系复杂的问题;
3、 在前二者基础上搭建的“统一价值经营平台VBM”,实现技术、数据与业务的三者完美融合,进而支撑归因管理会计各种场景化的应用。
归因管理会计体系建设整体架构如上图所示,以价值经营与战略达成为核心目标,以“统一价值经营平台”为核心,构建统一管理会计数据平台,通过“三大工具—资金转移定价、成本分摊、经济资本”实现价值核算,通过“八大应用—全面预算、盈利分析、绩效考核、产品定价、风险预警、资产负债管理、资本规划、客户价值预测”专业系统实现价值经营。在价值经营的顶层,通过“归因分析、归因行动”实现“理解过去、洞察现在、管控未来”的经营管理目标。
■理解过去:基于经营产生的数据,通过三大工具(资金转移定价、成本分摊、经济资本)实现多维度(客户、产品、条线、机构、员工、渠道)的精细化核算,从而归集出过去一定经营周期的各经营主体的经营成果;
■洞察现在:实现各类智能化的模型分析(归因分析、盈利分析)并实时作用于风险预警、绩效考核、产品定价、以及测算预警等日常经营工作;
■管控未来:实现基于经营管理指标体系的、新周期的全面预算、资本规划、资产负债管理(缺口管理)、客户价值预测以及其他目标计划管理。
●归因管理会计解决方案的应用组成
(1) 统一价值经营平台(管理会计平台):是管理会计体系的核心载体,为满足机构、条线、产品、客户、客户经理等多维度业绩评价需要,建立以经济增加值(EVA)核心,覆盖规模、价格、收入、成本、利润、效率等全要素核算分析体系,为资源配置、客户经营、产品定价、绩效激励等基于价值经营(VBM)提供决策依据的统一应用平台。
(2) 资金转移定价:金融企业内部向资金提供单元确定资金收入价格、向资金使用单元确定资金使用成本价格,并将资金的利率风险和错配损益集中于专门利率风险管理部门的一种定价机制。从金融企业管理角度看,应用资金转移定价方法可以帮助金融企业的绩效评价从规模、会计利润的考核,转变成为资本约束下的盈利考核;考核对象不断拓展,向网点、产品、客户经理、客户进行基于盈利的考核,最终实现管理粒度的细化。
(3) 成本分摊:将各类运营成本根据服务成本动因分解到考核经营单位中,例如部门、产品、客户等。分摊过程可根据成本动因制定分摊方法和对象,实现精细化的成本管理。结果可应用于经营分析和绩效考核,通过成本管理理念与价值传导,实现金融企业全方位、多角度的绩效评价、盈利性分析,并进一步应用于产品定价。
(4) 经济资本:借鉴Basel III提出的国际金融企业风险管理新思潮,紧紧围绕我国当前金融环境下监管要求,融合了外部监管资本要求和内部精细化风险管理的需要,全面构建了金融企业资本管理系统,包括信用风险、市场风险和操作风险的加权风险资产计算引擎、账面资本、监管资本计量、经济资本配置等内容。
(5) 盈利分析: 针对金融企业经营分析战略推出的全景式经营分析功能框架,由众多不同的子系统和分析域构成,既是独立自成主题,又能相辅相成互补,涵盖了对内管理-对外运营、领先预警-滞后剖析、事件状况-人员绩效、微观自我-宏观环境等的360度全方位视角。
(6) 绩效考核: 围绕组织目标的达成而建立的促进组织目标实现的管理体系,包括组织/个人绩效计划的制定、绩效执行过程中的跟踪/辅导/监控/总结、考评方案的制定、绩效考评的组织实施、考评结果的反馈/沟通,考核结果的统计分析和业务运用等方面。全面绩效考核包括机构考核、部门条线考核、客户经理考核、柜员考核和中后台人员考核等内容。
(7) 产品定价: 在充分考虑成本、风险和客户关系基础上,建立科学的定价平台和各类定价模型,支持金融企业贷款、存款、中间业务等产品的价格制定。
(8) 风险预警:以内外数据和信息系统作为支撑,基于大数据、合规内控制度及财务指标,建立自动化、智能化的风险预警体系,发挥财务风险、经营风险的防控作用,同时为客户信贷业务管理以及财务风险、合规内控风险、流动性风险、利率风险监测及预警的管理,将风险信号事后预警处置积极向事前预警防范转变,提高风险预警的准确性、有效性和及时性。
(9) 资产负债管理:通过建立资产负债管理静态分析方法和动态分析方案,提供未来利率市场与业务规模的情景模拟,以及利率风险、流动性风险分析手段和方法,并实现极端情况下的流动性压力测试。通过观察利率的下降或上升,对金融企业的业务结构、资产负债规模、盈利水平多角度,对金融企业的流动性风险,盈利水平增减等因素进行分析,保证企业盈利能力和竞争力。
(10) 全面预算:在金融企业战略目标的指引下,通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动,全面提高企业管理水平和经营效率,实现企业价值最大化。从而促进预算目标在机构间的沟通交流,协调分支机构的业务活动与配合,并通过预算管理各项目标的预测、组织实施,促进各项目标的实现,激励员工完成金融企业预算目标。
(11) 资本规划:根据年度业务经营发展计划、财务收支计划和资本筹集计划三者的相互衔接、相互协调,在保证资本充足率、杠杆率的目标下,实现业务发展、经营效益与风险管理的统一。并通过资本规划的测算获得各业务线维度的信用风险资本需求以及全行市场风险和操作风险资本需求。
(12) 客户价值预测:围绕客户综合盈利贡献管理,建立客户综合价值贡献的集事前测算、事中监测、事后评价为一体的业务模型和应用平台,有效支持业务决策。预测模型支持单一客户/关联客户、单一产品/全部产品的测算,可以满足业务部门基于客户、产品组合灵活测算需求。
(13) 统一管会数据平台:为了满足管理会计的建设和未来更好的应用,要建设满足管理会计需求的数据接口和满足未来应用的数据应用集市,并长期沉淀为具有通用性、标准化的统一管会数据平台。
(14) 归因分析与归因行动:是传统管理会计基础上结合归因理论,在经营管理过程中的创新实践应用,根据管理工具(资金转移定价、成本分摊、经济资本)在一定周期内产生的的结果,通过归因逻辑,理解结果产生的原因,深刻解释经营动作行为,围绕原因进行静态与动态的分析、测算、推理和洞察,进而产生新的周期内的经营调整目标、以及匹配新的经营动作行为。
【未完待续,敬请期待】
金融管理会计创新系列之二:归因管理会计业务流程与实例
●归因管理会计业务流程
●归因分析模型
●归因分析实例
■EVA/RAROC归因分析
■ROE归因分析
■营业收入归因分析
■成本归因分析
●归因分析应用场景
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